Рыночная потребность в продукции

Расчет экономических показателей бизнес-плана развития предприятия

Экономическое обоснование выбора направления удовлетворения потребностей в продукции базируется на данных маркетинговых исследований о перспективах увеличения рыночного спроса на продукцию и базовых данных предприятия (табл. 1).

Завершается экономическое обоснование составлением бизнес-плана предприятия по различным экономическим разделам, в том числе по следующим:

• Ресурсы предприятия.
• Производство продукции.
• Издержки производства.
• Финансы.
• Экономическая эффективность.

Разработка экономических показателей бизнес-плана ведется по следующим разделам:

• Раздел I. «Производственная мощность, продукция (товар), рыночный спрос, обеспечение рыночного спроса».
• Раздел II. «Ресурсы производства».
• Раздел III. «Издержки производства (смета затрат)».
• Раздел IV. «Проектируемая цена и рентабельность продукции».
• Раздел V. «Экономическая эффективность».

Методические и практические рекомендации этих расчетов могут использоваться на предприятиях при составлении бизнес-планов их развития.

Таблица 1. Исходные данные для расчета разделов бизнес-плана развития предприятия

Раздел I «Производственная мощность, продукция (товар), рыночный спрос, обеспечение рыночного спроса»

В этом разделе разрабатывается баланс производственной мощности (ПМ) предприятия с учетом объема производства продукции и в перспективе через пять лет его увеличения. Выявляется дефицит ПМ, который устраняется, в первую очередь, за счет внутрипроизводственных резервов и повышения коэффициента использования ПМ до допустимого предела 85 % (резерв ПМ = 15 %). В расчетах оставшийся дефицит ПМ устраняется за счет технического перевооружения предприятия.

Продукция в базовом периоде составила 3600 ед. Коэффициент использования ПМ составляет 0,6. Следовательно, с учетом этого коэффициента ПМ = 3600 / 0,6 = 6000 ед.

Рыночный спрос на продукцию через 5 лет удвоится и составит 7200 ед. Из них 75 % по заключенным договорам (5400 ед.), 25 % по данным маркетинговых исследований (1800 ед.).

Производственная мощность в перспективе при ее использовании до 85 % составит 8470 единиц продукции (7200 / 0,85).

Дефицит ПМ в перспективе составит 2470 ед. (8470 – 6000).

Дефицит мощности устраняется за счет использования внутрипроизводственных резервов путем доведения коэффициента использования действующей ПМ до 0,85 вместо 0,6: 6000 × (0,85 – 0,6) = 1500 ед.

Неустраненный дефицит ПМ в 970 единиц продукции будет достигнут за счет технического перевооружения (замены и модернизации действующей устаревшей техники). По результатам расчета составляется Баланс производственной мощности предприятия (табл. 2).

Таблица 2. Баланс производственной мощности предприятия

К ресурсам производства относятся его элементы: материальные ресурсы, основные производственные фонды и трудовые ресурсы.

В базовом периоде структура основных производственных фондов (ОПФ) следующая:

• здания и сооружения — 40 %;
• оборудование — 50 %;
• транспортные средства — 10 %.

Величина ОПФ в перспективе учитывает восстановительную стоимость их в базовом периоде, износ и увеличение объема выпуска продукции.

Так, здания и сооружения увеличиваются в перспективе на 10 %, стоимость оборудования и транспортных средств удваивается пропорционально росту объема выпуска продукции. Коэффициент изменения восстановительной стоимости оборудования транспортных средств при техническом перевооружении равен 0,95 %.

В состав уставного фонда кроме основных фондов входят также оборотные средства (ОС), где средства обращения (СО) составляют 25 % стоимости оборотных фондов (ОБФ).

Структура ОБФ следующая: текущий запас материалов (ТЗ); страховой запас (СЗ), запас незавершенного производства (НЗП), запас готовой продукции (ГП).

ТЗ зависит от материалоемкости продукции, среднедневного расхода материалов и периодичности их поставок (10 дней).

СЗ составляет 50 % от ТЗ.

Объем НЗП определяется как произведение производственной себестоимости на среднедневной выпуск, длительность производственного цикла и на коэффициент готовности НЗП (0,67).

Запас готовой продукции определяется как произведение коммерческой себестоимости продукции на ее среднедневной выпуск и на период подготовки продукции к отправке потребителям, равный семи дням.

В перспективе ОБФ удваиваются пропорционально росту объема производства. Учитывается сокращение запасов на складе на 10 %.

Одним из трех факторов производства является труд. Численность персонала предприятия состоит из численности основных и вспомогательных рабочих, а также служащих.

Численность рабочих в базовом периоде определяется как произведение объема продукции на ее трудоемкость, деленное на годовой фонд рабочего времени и на коэффициент выполнения норм. Численность вспомогательных рабочих составляет 70 % от числа основных рабочих, численность служащих — 15 % от числа основных и вспомогательных рабочих.

В перспективе численность основных рабочих удваивается пропорционально росту объема выпуска продукции, однако предусматривается рост производительности труда на 25 % (необходимо численность рабочих разделить на коэффициент 1,25). Численность служащих в перспективе возрастает на 20 %.

1.Основные производственные фонды (ОПФ), тыс. руб.

ОПФ в базовом периоде составляют 49 176 тыс. руб. (13,66 × 3600).

Из них:

• здания и сооружения (40 %) = 19 670;
• оборудование (50 %) = 24 588;
• транспортные средства (10 %) = 4918.

ОПФ в перспективе составляют 76 764 тыс. руб.

Из них:

• здания и сооружения: 19 670 × 1,1 = 21 637;
• оборудование: 24 588 × 2 × 0,95 = 46 717;
• транспортные средства: 4918 × 2 × 0,9 × 0,95 = 8410 (коэффициент 0,9 учитывает грузоподъемность транспортных средств в перспективе).

2. Оборотные средства (ОС), тыс. руб.

ОС в базовом периоде составляют 24 866 тыс. руб.

Из них:

• текущий запас материалов (ТЗ): 12,38 × 3600 / 365 × 10 = 1221;
• страховой запас (СЗ): 1221 × 0,5 = 611;
• запас незавершенного производства (НЗП): 67,06 × 3600 / 365 × 30 × 0,67 = 13 290;
• запас готовой продукции (ГП): 69,13 × 3600 / 365 × 7 = 4771.

Итого ОБФ: 1221 + 611 + 13 290 + 4771 = 19 893.

Средства обращения (СО) составят: 19 893 × 0,25 = 4973.

Итого ОС в базовом периоде: 19 893 + 4973 = 24 866 тыс. руб..

ОС в перспективе составят 44 758 тыс. руб.

Из них:

ОБФ = 19 893 × 2 × 0,9 = 35 807;

СО = 4973 × 2 × 0,9 = 8951.

Итого ОС в перспективе: 35 807 + 8951 = 44 758 тыс. руб.

3. Численность персонала, чел.

В базовом периоде и в перспективе численность персонала составит 999 и 1547 чел. соответственно.

В том числе:

• численность основных производственных рабочих:

o   в базовом периоде: 3600 × 300 / (1760 × 1,2) = 511 чел.;

o   в перспективе: 511 × 2 / 1,25 = 818 чел.;

• численность вспомогательных рабочих:

o   в базовом периоде: 511 × 0,7 = 358 чел.;

o   в перспективе: 818 × 0,7 = 573 чел.;

• численность служащих:

o   в базовом периоде: (511 + 358) × 0,15 = 130 чел.;

o   в перспективе: 130 × 1,2 = 156 чел.

Раздел III «Издержки производства» (смета затрат на производство)

Смета затрат на производство продукции состоит из следующих элементов:

1. Сырье и основные материалы. Определяются исходя из материалоемкости продукции и объема ее производства в базовом периоде, а в перспективе учитывается снижение расхода материалов на 5 %.

2. Вспомогательные материалы. Составляют 5 % от стоимости основных материалов.

3. Топливо и энергия. Стоимость технологического топлива и энергии в базовом периоде составляет 65 % расходов на содержание и эксплуатацию активной части ОПФ (РСЭО). Затраты на РСЭО составляют 20 % от стоимости ОПФ, а стоимость отопительного и бытового топлива и энергии — 15 % от балансовой стоимости зданий и сооружений. В перспективе предусматривается уменьшение технологического и отопительного топлива и энергии соответственно на 8 и 5 %.

4. Оплата труда. В оплату труда включается основная заработная плата основных рабочих. В базовом периоде она определяется с учетом часовой тарифной ставки (45 руб.), трудоемкости изделия (300 нормо-часов), коэффициента выполнения норм (1,2) и годового объема выпуска продукции.

Основная заработная плата вспомогательных рабочих определяется умножением часовой тарифной ставки (38 руб.) на годовой полезный фонд рабочего времени (1760 ч) и на численность вспомогательных рабочих. В перспективе предусматривается повышение заработной платы рабочих на 15 %.

Заработная плата служащих формируется на основе штатного расписания и должностного оклада (среднемесячной основной заработной платы 12 100 руб.). В перспективе предусматривается повышение заработной платы служащих на 15 %. Дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих составляет 30 % от фонда основной заработной платы.

5. Отчисления на социальные нужды составляют 26 % от общего фонда оплаты труда.

6.  Амортизация. Общая сумма амортизации ОПФ, реализуемая в себестоимости продукции, зависит от нормы амортизационных отчислений, что на практике составляет в среднем 5 % от балансовой стоимости зданий и сооружений, 15–35 % соответственно — от восстановительной стоимости оборудования и транспортных средств.

7.  Прочие расходы. Включают расходы на реализацию продукции, рекламу, некоторые виды налогов, реализуемых в составе себестоимости продукции, и составляют 13,9 % от первых шести элементов сметы затрат на производство. Поскольку в составе этого элемента большой удельный вес занимают условно-постоянные расходы, то в перспективе удельный вес этих расходов снижается на 15 % в связи с ростом объемов производства (табл. 3).

По расчетным данным издержки производства (смета затрат) составляют (тыс. руб.):

1. Сырье и основные материалы:

• в базовом периоде: 12,38 × 3600 = 44 568;
• в перспективе: 12,38 × 0,95 × 7200 = 84 679.

2.  Вспомогательные материалы:

• в базовом периоде: 44 568 × 0,05 = 2228;
• в перспективе: 84 679 × 0,05 = 4234.

3. Топливо и энергия:

• в базовом периоде = 6787, в том числе:

o        технологическое топливо и энергия: (24 588 + 4918) × 0,2 × 0,65 = 3836;

o        отопительное и бытовое топливо и энергия: 19 670 × 0,15 = 2951;

• в перспективе = 9367, в том числе:

o        технологическое топливо и энергия: (46 717 + 8410) × 0,2 × (0,65 – 0,08) = 6284;

o        отопительное и бытовое топливо и энергия: 21 637 × 0,15 × 0,95 = 3083.

4. Оплата труда (тыс. руб.):

• в базовом периоде = 125 818;
• в перспективе = 222 908, в том числе:

1) основная заработная плата основных рабочих:

• в базовом периоде: 45 × 300 × 1,2 × 3600 = 58 320;
• в перспективе: 58 320 / 511 × 1,15 × 818 = 107 361;

2) основная заработная плата вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 38 × 1760 × 358 = 23 943;
• в перспективе: 23 943 / 358 × 1,15 × 573 = 44 070;

3)  основная заработная плата основных и вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 58 320 + 23 943 = 82 263;
• в перспективе: 107 361 + 44 070 = 151 431;

4) фонд оплаты служащих:

• в базовом периоде: 12 100 × 130 × 12 = 18 876;
• в перспективе: 18 876 / 130 × 1,15 × 156 = 26 048;

5) дополнительная заработная плата основных и вспомогательных рабочих:

• в базовом периоде: 82 263 × 0,3 = 24 679;
• в перспективе: 151 431 × 0,3 = 45 429;

6) общий фонд оплаты труда:

• в базовом периоде: 82 263 + 24 679 + 18 876 = 125 818;
• в перспективе: 151 431 + 45 429 + 26 048 = 222 908.

5.  Отчисления на социальное страхование (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 125 818 × 0,26 = 32 712;
• в перспективе: 222 908 × 0,26 = 57 956.

6. Амортизация (тыс. руб.):

• в базовом периоде = 6393, в том числе:

o   здания и сооружения: 19 670 × 0,05 = 984;

o   оборудование: 24 588 × 0,15 = 3688;

o   транспортные средства: 4918 × 0,35 = 1721;

• в перспективе = 11 034, в том числе:

o   здания и сооружения: 21 637 × 0,05 = 1082;

o   оборудование: 46 717 × 0,15 = 7008;

o   транспортные средства: 8410 × 0,35 = 2944.

7. Прочие расходы (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 218 489 × 0,139 = 30 372;
• в перспективе: 389 907 × 0,139 × 0,85 = 46 099.

По результатам расчетов составляется смета затрат на производство продукции (табл. 3).

Таблица 3. Смета затрат на производство, тыс. руб.

Раздел IV «Проектируемая цена и рентабельность продукции»

В базовом периоде рентабельность продукции составляет 20 % (см. табл. 1). В перспективе рентабельность повышается на 20 % и будет составлять 24 % (20 × 1,2).

При рентабельности 20 % цена единицы продукции в базовом периоде составит: 69,13 тыс. руб. × 1,2 = 89,6 тыс. руб. Цена в перспективе составит 60,6 тыс. руб. × 1,24 = 75,14 тыс. руб.

Раздел V «Экономическая эффективность»

Экономическое обоснование эффективного варианта развития предприятия определяется с помощью системы основных и дополнительных показателей.

К основным показателям относятся:

• капитальные вложения (инвестиции);
• прибыль;
• окупаемость капитальных вложений;
• точка безубыточности;
• запас финансовой прочности.

1. Капитальные вложения (инвестиции). Инвестиции в основные производственные фонды определяются как прирост ОПФ в перспективе по сравнению с базисным периодом. Учитываются также затраты на ликвидационную стоимость оборудования и транспортных средств в размере 10 %.

Инвестиции в оборотные средства (в том числе в оборотные фонды) определяются пропорционально увеличению объема выпуска продукции как разность ОС в перспективе и базовом периоде. Единовременные затраты на реализацию внутрипроизводственных резервов увеличения выпуска продукции (см. табл. 2) принимаются в размере 5000 руб. в расчете на единицу продукцию.

1.1. Расчет капитальных вложений (КВ), тыс. руб.:

• КВ в ОПФ: (76 764 – 49 176) + (24 588 + 4918) × 0,1 = 27 588 + 2951 = 30 539;
• КВ в ОС: 44 758 – 24 866 = 19 892;
• КВ в единовременные затраты: 1500 × 5000 × 10³ = 7500.

Всего капитальные вложения в основные и оборотные фонды, включая средства обращения и единовременные затраты на реализацию внутрипроизводственных резервов, составят 57 931 тыс. руб. (30 539 + 19 892 + 7500).

2.  Прибыль.

2.1. Прибыль от реализации продукции в базовом и перспективном периодах рассчитывается как произведение объемов выпуска продукции на разницу ее цены и себестоимости.

2.2. Увеличение прибыли в перспективе определяется как разность размеров прибыли, полученных в расчете по п. 2.1.

3.  Окупаемость капитальных вложений рассчитывается как отношение объема КВ к приросту прибыли.

4.  Точка безубыточности рассчитывается для перспективного периода при условии 40 % постоянных расходов в общей сумме затрат на производство продукции.

5. Запас финансовой прочности продукта определяется с учетом точки безубыточности.

К дополнительным показателям экономической эффективности относятся рентабельность продукции и производственных фондов, фондоотдача ОПФ, производительность труда и среднегодовая заработная плата. Эти известные показатели определяются по общепринятым методикам.

Рассмотрим расчет показателей.

1. Прибыль от реализации продукции (тыс. руб.):

• в базовом периоде: (82,96 – 69,13) × 3600 = 49 788;
• в перспективе: (75,14 – 60,6) × 7200 = 104 688.

Прирост прибыли в перспективе составит: 104 688 – 49 788 = 54 900 тыс. руб.

2.  Окупаемость капитальных вложений: 57 931 / 54 900 = 1,06 г.

3. Точка безубыточности: (436 277 × 0,4) / ((75,14 – 436 277 × 0,6) / 7200) = 174 510 / 75,14 – 36,36 = 4498 шт.

4. Запас финансовой прочности: (7200 – 4498 / 7200) × 100 % = 37,5 %.

Дополнительные показатели эффективности:

1) рентабельность продукции:

• в базовом периоде: 20 %;
• в перспективе: 20 % × 1,2 = 24 %;

2) Фондоотдача ОПФ:

• в базовом периоде: 3600 × 82,96 / 49 176 = 298 656 / 49 176 = 6,07 руб./руб.;
• в перспективе: (7200 × 7514) / 76 764 = 541 008 / 76 764 = 7,05 руб./руб.;

3)  рентабельность ОПФ:

• в базовом периоде: (49 788 / 49 176) × 100 % = 101,24 %;
• в перспективе: (104688 / 76764) × 100 % = 136,4 %;

4)  производительность труда (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 298 656 / 999 = 299,

в том числе рабочих: 298 656 / 869 = 343,67;

• в перспективе: 541 008 / 1547 = 349,7,

в том числе рабочих: 541 008 / 1391 = 389;

5)  среднегодовая заработная плата (тыс. руб.):

• в базовом периоде: 125 818 / 999 = 125,9,

в том числе рабочих: 82 263 + 24 679 / 869 = 123,1;

• в перспективе: 222,693 / 1547 = 144,

в том числе рабочих: 196 860 / 1391 = 141,5.

Все экономические показатели бизнес-плана сведены в табл. 4.

Таблица 4. Экономические показатели бизнес-плана развития предприятия

Выводы и рекомендации

При экономическом обосновании выбора направления обеспечения потребности рынков продукции проводится всесторонний сравнительный анализ данных бизнес-плана за пятилетний период. Сравниваются темпы увеличения выпуска и реализации продукции, фондоотдачи, рентабельности, производительности труда и средней заработной платы, окупаемости КВ, срока возврата банковского кредита и др.

При положительных результатах сравнительного анализа основным критерием экономической эффективности является возврат вложенных средств в обусловленные сроки возврата долгосрочного банковского кредита (срок окупаемости КВ — 1,06 года). Если расчеты приводят к отрицательным результатам, то необходимо разработать рекомендации по повышению эффективности производства.

Из данных бизнес-плана видно, что в перспективе увеличение выпуска и реализации продукции в два раза за счет использования внутрипроизводственных резервов и технического перевооружения предприятия является экономически оправданным. Капитальные вложения окупаются в пределах срока банковского кредита. Точка безубыточности проекта намного меньше объема реализации продукции, хотя запас финансовой прочности относительно невелик из-за незначительного повышения рентабельности изделия.

Другие показатели эффективности также положительны, что подтверждается их сравнительным анализом. Себестоимость продукции значительно снизится, что позволит уменьшить ее рыночную цену, а следовательно, повысить конкурентоспособность. Темпы роста производительности труда выше темпов роста среднегодовой заработной платы.

Е. С. Васильева, проф. РЭУ им. Г. В. Плеханова,

М. А. Кононенко, экономист