Голосование:

Глобальные перспективы экономики РФ и стран ЕС, ваш прогноз.

RSS

Как рассчитать временные разницы, возникающие из-за разного метода амортизации в бухгалтерском и налоговом учете?

Рубрика: Общие вопросы бухгалтерского учета
Ответов: 1

Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.

Рапира (гость)
fiuma@dist.com

#1[166] 1 февраля 2007, 12:20

Как рассчитать временные разницы, возникающие из-за разного метода амортизации в бухгалтерском и налоговом учете?

Coach (гость)
papik@liftservice.ru

#2[1542] 1 февраля 2007, 12:28

Рассмотрим конкретный пример. В мае 2006 года организация А ввела в эксплуатацию оборудование. Его первоначальная стоимость в бухгалтерском и налоговом учете составляет 110 000 руб., а срок полезного использования - 3 года.

В учетной политике для бухгалтерского учета для такого оборудования предусмотрена амортизация методом уменьшаемого остатка, а коэффициент ускорения - 3.

Рассчитаем ежемесячные амортизационные отчисления в бухгалтерском учете (норма амортизации - 100% (100% : 3 х 3).

С июня по декабрь 2006 года:

110 000 руб. х 100% : 12 мес. = 9166,67 руб/мес.

С января по декабрь 2007 года:

(110 000 руб. - 9166,67 руб/мес. х 7 мес.) х 100% : 12 мес. = 3819,44 руб.

В налоговом учете амортизация начисляется линейным способом. Амортизационные отчисления составляют 3055,56 руб/мес. (110 000 руб. : 36 мес.).

Ежемесячно возникает вычитаемая временная разница, которая приводит к образованию отложенного налогового актива.

С июня по декабрь 2006 года:

Дебет 09 Кредит 68

- 1466,67 руб. ((9166,67 руб. - 3055,56 руб.) х 24

- начислен отложенный налоговый актив.

С января по декабрь 2007 года:

Дебет 09 Кредит 68

- 183,33 руб. ((3819,44 руб. - 3055,56 руб.) х 24

- начислен отложенный налоговый актив.

На 1 января 2008 года в бухгалтерском учете оборудование будет полностью самортизировано, а в налоговом учете амортизация будет начисляться. С января 2008 года бухгалтер будет уменьшать отложенные налоговые активы до полного их погашения:

Дебет 68 Кредит 09

- 733,33 руб. (3055,56 руб. х 24

- списан отложенный налоговый актив.

« Первая ← Пред.1 След. → Последняя (1) »

Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться.

Для связи: box@buhgalter-info.ru | Реклама на сайте | Пользовательское соглашение | Политика конфиденциальности

© 2006—2024, ООО «Профессиональное издательство» — издательство журнала «Справочник экономиста».
Воспроизведение, последующее распространение, сообщение в эфир или по кабелю, доведение до всеобщего сведения материалов с сайта разрешается правообладателем только с указанием гиперссылки на данный сайт, если не указано иное.