|
Дивиденды 0%
Вы можете добавить тему в список избранных и подписаться на уведомления по почте.
|
| |
| Здравствуйте! Подскажите пожалуйста: Я перечисляю дивиденды учредителю-Российская компания. Имеет 51% в уставном капитале, оплачен более года назад. Исходя из п.1 ст 284 НК - (0 процентов - по доходам, полученным российскими организациями в виде дивидендов при условии, что на день принятия решения о выплате дивидендов получающая дивиденды организация в течение не менее 365 календарных дней непрерывно владеет на праве собственности не менее чем 50-процентным вкладом (долей) в уставном (складочном) капитале (фонде) выплачивающей дивиденды организации или депозитарными расписками, дающими право на получение дивидендов, в сумме, соответствующей не менее 50 процентам общей суммы выплачиваемых организацией дивидендов) Получается: общие дивиденды, допустим 100 000 рублей, я перечисляю им 51 000 руб и ни наша фирма, ни они с этого не платят 9% ???? Помогите разобраться! |
| |
|
 Еленаekspert_elena@bk.ru
Россия, Москва |
|
Добрый день!
В случае принятия решения общего собрания о выплате дивидендов участникам - юридическим лицам организация, выплачивающая дивиденды, признается налоговым агентом. Сумма налога подлежит зачислению в федеральный бюджет не позднее дня, следующего за днем выплаты дохода (п. 4 ст. 287 НК РФ).
Если организация выплачивает дивиденды учредителям - российским организациям, она должна удержать налог на прибыль со всей суммы выплат и по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором производились выплаты, представить в налоговые органы по месту своего нахождения декларацию по налогу на прибыль (Приказ ФНС России от 15.12.2010 N ММВ-7-3/730@).
Расчет налога с доходов в виде дивидендов производится в листе 03 "Расчет налога на прибыль, удерживаемого налоговым агентом (источником выплаты доходов)" налоговой декларации по налогу на прибыль организации.Организация - получатель дивидендов налог самостоятельно не уплачивает. Обязанность по представлению декларации по налогу на прибыль также возлагается на налогового агента - источника доходов.
Пример.
Чистая прибыль ООО "Бета" в 2010 г. составила 800 000 руб. В организации четыре учредителя:
ООО "Север" (резидент, применяет общую систему налогообложения), ему принадлежит 4% уставного капитала;
ООО "Восток" (резидент, применяет УСН), ему принадлежит 8% уставного капитала;
компания "Sunshine" (нерезидент), ей принадлежит 10% уставного капитала;
Салтыков Д.М. (резидент), ему принадлежит 78% уставного капитала.
Так как доля участия других организаций в ООО "Бета" составляет менее 25%, организация имеет право применять УСН. На общем собрании 11 февраля 2011 г. принято решение всю прибыль распределить между участниками (пропорционально вкладам в уставный капитал). Рассмотрим распределение прибыли между юридическими лицами.
Доля прибыли каждого участника составляет:
ООО "Север" - 32 000 руб. (800 000 руб. x 4 ;
ООО "Восток" - 64 000 руб. (800 000 руб. x 8;
компания "Sunshine" - 80 000 руб. (800 000 руб. x 10.
Дивиденды выплачены 4 марта 2011 г.
В учете ООО "Бета" произведены следующие бухгалтерские записи:
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
32 000 руб.
отражена задолженность перед ООО "Север" по выплате дивидендов;
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
64 000 руб.
отражена задолженность перед ООО "Восток" по выплате дивидендов;
Д-т сч. 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)"
К-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
80 000 руб.
отражена задолженность перед компанией "Sunshine" по выплате дивидендов;
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
2880 руб. [32 000 : 800 000 x 9% (800 000 - 0)]
удержан налог на прибыль с ООО "Север";
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
29 120 руб. (32 000 - 2880)
выплачен доход ООО "Север";
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
5760 руб. [64 000 : 800 000 x 9% (800 000 - 0)]
удержан налог на прибыль с ООО "Восток";
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
58 240 руб. (64 000 - 5760)
выплачен доход ООО "Восток";
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 68 "Расчеты по налогам и сборам"
12 000 руб. (80 000 x 15
удержан налог на прибыль с компании "Sunshine";
Д-т сч. 75 "Расчеты с учредителями", субсч. 2 "Расчеты по выплате доходов",
К-т сч. 51 "Расчетные счета"
68 000 руб. (80 000 - 12 000)
выплачен доход компании Sunshine.
Таким образом, если организация имеет по данным бухгалтерского учета чистую прибыль и хочет распределить ее между участниками, ей следует определить стоимость чистых активов, на общем собрании учредителей принять решение о выплате дивидендов, начислить дивиденды пропорционально вкладам в уставный капитал и исполнить обязанности налогового агента.
С уважением,
Сметанина Елена
ООО "ЭКСПЕРТ"
8(495)336-27-88
8925-1000-640
ooo_ekspert@bk.ru |
| |
|
|
С уважением,
Сметанина Елена
ООО "ЭКСПЕРТ"
8(495)336-27-88
8925-1000-640
ooo_ekspert@bk.ru
http://vk.com/ooo_ekspert
http://ooo-ekspert.ru
|
|
|
|
| Большое спасибо! Но все таки, 9% платить не нужно, если у участника 51% доли УК? |
| |
|
Еленаekspert_elena@bk.ru
Россия, Москва
|
|
Если распределению будет подлежать прибыль, полученная до 2010 года, то платить 9% надо, если после 2010, то не надо.
Ставка налога на прибыль для юридических лиц применяется в соответствии с пп. 1,2 п. 3 ст. 284 НК РФ. Если получателем дивидендов является юридическое лицо, владеющее более чем 50% доли в уставном капитале организации и при этом срок владения такой долей составляет не менее чем 365 дней на момент принятия решения о распределении, ставка будет равна 0%.
Однако применить нулевую ставку возможно лишь к дивидендам, выплачиваемым не ранее чем за 2010 год. Такое ограничение установлено ст. 5 Федерального закона от 27.12.2009г № 368-ФЗ.
Применяя нулевую ставку важно не забыть предоставить налоговому органу документы, подтверждающие дату приобретения (получения) права собственности участника общества на долю в уставном капитале выплачивающей дивиденды организации, поскольку такая обязанность прямо поименована в абз. 2 пп.3 п. 3 ст. 284 НК РФ.
В случае если организация по каким-либо причинам не располагает подтверждающими документами, либо распределению будет подлежать прибыль, полученная до 2010 года, для исчисления и удержания налога на прибыль применить следует ставку, установленную пп. 2 п. 3 ст. 284 НК РФ – 9% |
| |
|
|
С уважением,
Сметанина Елена
ООО "ЭКСПЕРТ"
8(495)336-27-88
8925-1000-640
ooo_ekspert@bk.ru
http://vk.com/ooo_ekspert
http://ooo-ekspert.ru
|
« Первая ← Пред.1
След. → Последняя (1) »
Для того чтобы ответить в этой теме Вам необходимо зарегистрироваться. |
|
![c[_]](https://buhgalter-info.ru/images/ic_opros.png "Обмен документами")
Идет отправка уведомления...